Căn cứ điều 23 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, chúng tôi xin giới thiệu cùng bạn đọc cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng. Trong phạm vi bài viết dưới đây, chúng tôi đề cập đến trường hợp cá nhân không cư trú. Mời quý độc giả cùng theo dõi.

Cách tính thuế các nhân trong trường hợp này được xác định như sau: 

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%. 

Trong đó: 

- Thu nhập tính thuế là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng tại Việt Nam, không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng. Cụ thể như sau: 

+ Nếu cá nhân trứng nhiều giải trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị các giải thưởng. 

+ Nếu chỉ có một giải thưởng mà lại có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người trúng giải. Người trúng phải xuất trình các giấy tờ chứng minh. Nếu không có thì chỉ tính cho một cá nhân. 

- Thu nhập chịu thuế là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh thu nhập nhận được tại Việt Nam. 

* Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú.

Đối với thu nhập từ thừa kế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

Đối với thu nhập từ nhận quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

>> Bạn có thắc mắc hay đóng góp ý kiến, những vấn đề cần được giải đáp về thuế, kế toán vui lòng gửi thông tin về website tuvanthueacb.com

Trong thời gian vừa qua, hộp thư tư vấn công ty ACB nhận được nhiều câu hỏi của khách hàng liên quan đến vấn đề khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Để giúp quý độc giả hiểu thêm về vấn đề này, chúng tôi xin được giới thiệu về mẫu và hướng dẫn cách ghi chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong bài viết dưới đây. Hi vọng là cẩm nang tham khảo bổ ích cho quý độc giả.

Căn cứ pháp lý: Thông tư 111/2013/TT-BT, Thông tư số 37/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính; Quyết định số 440/QĐ-TCT của Tổng cục Trưởng-Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý ấn chỉ.

1. Cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể

- Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao đồng: cá nhân có quyền yêu cấu cá nhân, tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế. 

- Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế. 

- Doanh nghiệp có thể tự in hoặc mua chứng từ khấu trừ thuế TNCN của cơ quan thuế. 

+ Các doanh nghiệp nếu muốn tự in chứng từ bắt buộc phải đăng ký mẫu "Chứng từ khấu trừ tự in (quy định rõ tại điều 3 Thông tư số 37/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính). Sau khi nhận được công văn chấp thuận của cơ quan Thuế, doanh nghiệp mới được phép tự in Chứng từ khấu trừ thuế TNCN. 

+ Nếu không điều kiện hoặc không được cơ quan Thuế chấp thuận việc tự in chứng từ khấu trừ thì doanh nghiệp phải đăng ký mua tại cơ quan Thuế. 

2. Hướng dẫn cách ghi chứng từ khấu trừ thuế TNCN

[01] Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Ghi đầy đủ, rõ ràng bằng chữ IN HOA theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc quyết định thành lập. Đối với cá nhân, ghi tên trong tờ đăng ký mã số thuế hoặc chứng minh nhân dân. 

[02] Mã số thuế: Ghi mã số thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập như trên thông báo mã số thuế do cơ quan thuế cấp hoặc giấy chứng nhận đăng ký thuế. 

[03] Địa chỉ: Ghi theo địa chỉ thường trú đã đăg ký với cơ quan thuế. 

[04] Điện thoại: ghi số điện thoại để thuận tiện cho việc liên hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế

[05] Họ và tên người nộp thuế: Ghi chữ IN HOA theo tên trong chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu. 

[06] Mã số thuế: ghi đầy đủ mã số thuế của người nộp thuế như trên Thông báo mã số thuế do cơ quan thuế cấp.

[07] Quốc tịch: khai trong trường hợp không phải quốc tịch Việt Nam

[08], [09]: Căn cứ theo số ngày ở tại Việt Nam ghi trong hộ chiếu của người nộp tuế để đánh dấu (x) vào ô tương ứng căn cứ. 

[10] Ghi số địa chỉ hoặc điện thoại liên hệ của người nộp thuế để cơ quan thuế liên hệ 9neeus cần). 

[11] Số CMND hoặc Hộ chiếu: CMND: khai trong trường hợp mang quốc tịch Việt nam; ghi số hộ chiếu khi không mang quốc tịch Việt Nam. 

[12] Nơi cấp: (tỉnh/thành phố đối với số CMND); (quốc gia đối với hộ chiếu)

[13] Ngày cấp: ghi ngày được cấp trên CMND hoặc hộ chiếu

[14] Khoản thu nhập: ghi rõ loại thu nhập cá nhân nhận được như: tiền lương, tiền công, từ kinh doanh, từ đầu tư vốn…

[15] Thời điểm trả thu nhập: xác định là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập của tháng trong năm dương lịch. Trường hợp chi trả thu nhập trong khoảng thời gian thì phải ghi từ tháng nào đến tháng nào.

[16] Tổng thu nhập chịu thuế đã trả: ghi tổng số thu nhập tổ chức, cá nhân đã trả cho cá nhân chưa có các khoản đóng góp hay giảm trừ gia cảnh.

[17] Số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ: là số thuế thu nhập mà tổ chức, cá nhân đã khấu trừ của cá nhân.

[18] Số thu nhập cá nhân còn được nhận: được xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế mà tổ chức, cá nhân đã trả cho cá nhân

Một số lưu ý khi sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN:

>>Các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN?

- Chứng từ khấu trừ phải sử dụng theo đúng thứ tự, không được dùng bỏ cách số thứ tự, dùng từ số nhỏ đến số lớn, không được trùng số liệu, trùng ký hiệu;

- Nếu chứng từ khấu trừ lập sai nội dung nhưng chưa giao cho người nộp thuế thì gạch chéo để hủy bỏ và phải lưu đầy đủ của số chứng từ khấu trừ; 

- Tổ chức trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN của người nhận thu nhập tại đơn vị theo quy định và cấp chứng từ khấu trừ cho người nhận thu nhập có số thuế đã bị khấu trừ.

Báo cáo của Tổng cục Thuế cho biết, tính đến ngày 22/3/2016, Kho bạc Nhà nước đã chi hơn 26.805 tỷ đồng tiền hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Dự toán hoàn thuế còn dư gần 22.2 tỷ đồng. 

Cụ thể, chi hoàn trong năm 2015 từ dự toán 2016 ứng trước là 7.556 tỷ đồng; chi hoàn cho các quyết định ban hành năm 2015 chuyển sang 2016 là 7.118 tỷ đồng và hoàn cho các quyết định ban hành năm 2016 là 12.131 tỷ đồng.

Cũng theo báo cáo trên, tính đến ngày 10/3/2016 Tổng cục thuế đã tiếp nhận 3.513 hồ sơ đề nghị giám sát với số tiền hoàn là 15.528 tỷ đồng; 3.384 hồ sơ đã có kết quả giám sát với số tiền là 15.006 tỷ đồng; 129 hồ sơ đang xử lý chưa có kết quả giám sát với số tiền 522 tỷ đồng.

Trong đó hoàn trước, kiểm sau 1.639 hồ sơ với số tiền hoàn là 5.031,4 tỷ đồng và hoàn sau kiểm trước 1.518 hồ sơ với số tiền hoàn là 8.273,5 tỷ đồng. Trong quý I/2016, lãnh đạo Tổng cục Thuế đã chỉ đạo các vụ, cục triển khai công tác thuế, đặc biệt ở các tỉnh, thành lớn như Cục thuế Hà Nội, TP.HCM, Đồng Nai, Bình Dương, Bình Định, An Giang, Cần Thơ… Trong quý II/2016, Tổng cục Thuế dự toán hoàn thuế 49.000 tỷ đồng,

Ngay sau khi Bộ Tài chính ban hành Công văn số 3357/TBC-TCT, nhiều vướng mắc, phát sinh trong công tác hoàn thuế đã được giải quyết. Nhiều địa phương đã nhanh chóng, chủ động hoàn thuế kịp thời cho doanh nghiệp, với số tiền lên đến hàng trăm tỷ đồng.

Với sự vào cuộc nhanh chóng, Tổng cục Thuế, bộ Tài chính những vướng mắc trong công tác hoàn thuế thời gian qua gần như được tháo gỡ triệt để, nhận được phản hồi và sự đồng thuận của người dân cũng như doanh nghiệp về công tác hoàn thuế.

Kê khai thuế, nộp thuế và miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp Tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp kê khai mẫu tính thuế theo đúng quy định và gửi bản kê  khai đến UBND xã, phường, thị trấn theo đúng thời gian.

Căn cứ để thu thuế là dựa vào số thuế được duyệt. Thuế mỗi năm nộp từ 1 – 2 lần theo vụ thu hoạch ở  từng đia phương. Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời gian nộp thuế.  Trước thời hạn nộp ít nhất 10 ngày, cơ quan trực tiếp thu thuế phải thông báo đến từng hộ nộp thuế những  thông tin bao gồm địa điểm, thời gian và số thuế phải nộp.  

Thuế sử dụng đất nông nghiệp được tính bằng thóc, quy đổi giá trị và thu bằng tiền. UBND tỉnh, thành  phố trực thuộc TW có quyền quyết định giá thóc thu thuế không quá 10% so với giá thị trường ở từng địa  phương trọng vụ thu. Có trường hợp đặc biệt, thuế có thể thu bằng thóc. Điều này do Chủ tịch UBND  tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định.  

Hạn mức đất sản xuất nông nghiệp là diện tích đất sản xuất nông nghiệp giao cho cá nhân, hộ gia đình sử  dụng đất. Nông nghiệp ổn định lâu dài vào mục đích sản xuất. Cụ thể như sau: 

- Đối với đất nông nghiệp để nuôi trồng thủy hải sản, làm muối và trồng cây hàng năm ­Không  quá  3

hecta  cho mỗi  loại  đất,  bao  gồm  các  tỉnh,  thành  phố: Đồng Nai, Bà Rịa  – Vũng Tàu,  TPHCM, Bình Dương, Bình Phước, Tây Ninh, Long An, Tiền Giang, Bến Tre, Đồng Tháp, Vĩnh Long,  Trà Vinh, Đồng Tháp, Cần Thơ, Sóc Trăng, Bạc Liêu, Kiên Giang, Cà Mau. Không quá 2 ha cho mỗi loại đất ở các tỉnh và thành khác.  

- Đối với đất nông nghiệp để trồng cây lâu năm: Các xã trung du, miền núi không quá 30 ha. ­ Các xã đồng bằng không quá 10 ha. ­ Đối với đất trống, đồi núi trọc, mặt nước, eo vịnh đầm phá, đất vùng triều, đất khai hoang, lấn biển thì  hạn mức đất của hộ, cá nhân sử dụng do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW căn cứ vào quỹ đất của địa  phương và khả năng sản xuất để quyết định, đảm bảo điều kiện thuận lợi để sử dụng các loại đất này vào  mục đích sản xuất. ­ 

Hộ gia đình sử dụng nhiều loại đất phục vụ múc ích sản xuất khác nhau thì hạn mức sử dụng đất được tính riêng cho từng loại đất.  Đối tượng được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp trong hạn mức gồm: ­ Hộ nông dân  có đất sản xuất nông nghiệp (bao gồm quyền sử dụng đất do được tặng, thừa kế, nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp để sản xuất nông nghiệp). Hộ nông, lâm trường viên nhận đất giao khoán ổn định của Nông trường, Lâm trường.